Управляющая компания «Первая» (далее – Компания, или УК «Первая») является налоговым агентом для физических лиц по уплате налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Это означает, что НДФЛ мы рассчитаем, удержим и переведем в бюджет РФ исходя из налоговой ставки, действующей на момент расчета.
Период налоговой отчетности
Налоговым периодом с точки зрения налоговой отчётности является календарный год.
Справки о доходах и суммах налога физического лица (далее − Справка 2-НДФЛ) за 2025 год мы подготовим в середине марта 2026 года и выложим в Личный кабинет УК «Первая» https://my.first-am.ru/login.
Такая же справка будет в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС РФ.
Формирование Справки 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ выдаётся по всем доходам, полученным от инвестирования с УК «Первая».
Если у вас есть договоры доверительного управления, ИИС, ИИС с ОПИФ и инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, то Справка 2-НДФЛ по ним будет общая.
- погашение инвестиционных паёв ОПИФ (важно не путать с продажей паёв с брокерского счёта);
- выплата ежеквартального инвестиционного дохода по ОПИФ и/или БПИФ;
- погашение инвестиционных паёв ЗПИФ и/или фонда с заблокированными активами (ЗПИФ-А);
- прекращение закрытого паевого инвестиционного фонда с погашением паёв и выплатой средств;
- вывод активов по договору ДУ или ИИС с Компанией;
- продажа ценных бумаг в портфеле ДУ в рамках доверительного управления по договору с Компанией (кроме ИИС).
Как читать Справку 2-НДФЛ, или откуда у меня такой доход
Многие клиенты смотрят в строку «Общая сумма дохода» и пытаются понять, как рассчитана такая сумма НДФЛ. Не все знают, что НДФЛ по ставке 13%-15% считается от налоговой базы. Налоговая база – это доход, уже «очищенный» от различных вычетов. Налоговая ставка применяется к сумме средств, указанной в строке «Налоговая база».
Подробный разбор каждого поля справки приведен здесь.
Излишнее удержание НДФЛ
Если Компания излишне удержала НДФЛ (это будет указано в справке), эту сумму можно вернуть. Для возврата излишне удержанного налога нужно направить в УК «Первая» заявление. Сделать это можно в уполномоченном офисе ПАО Сбербанк или направить письменное заявление в Компанию Почтой России по форме, размещённой в Личном кабинете Компании в разделе «Налоги».
Когда рассчитывается и удерживается НДФЛ
По разным продуктам налоговая база считается в разные сроки (при проведении разных операций):
- По ПИФам: в момент погашения паёв или получения инвестиционного дохода по ОПИФ и/или БПИФ с выплатой дохода. При обменах паёв доход не фиксируется.
- По договору ИИС: только в момент закрытия договора.
- По договорам доверительного управления (ДУ): доход возникает при реализации ценных бумаг, получении доходов по ценным бумагам (дивиденды, купоны). Налоги рассчитываются и удерживаются, если они есть, при каждом выводе денежных средств, а также по окончании года (налогового периода).
Как определяется ставка НДФЛ
С 2021 года введена прогрессивная ставка налогообложения с общей налоговой базы, полученной налогоплательщиком суммарно от разных налоговых агентов за налоговый период.
Если налогоплательщик получал различные виды доходов у нескольких налоговых агентов, каждый из налоговых агентов рассчитывает по доходам свою налоговую базу. И каждый налоговый агент удерживает НДФЛ.
С 2021 по 2024 год по резидентам РФ:
‒ с общей налоговой базы до 5 млн руб. удерживался НДФЛ по ставке 13%;
‒ с общей налоговой базы свыше 5 млн руб. удерживался НДФЛ по ставке 15%.
С 2025 года по резидентам РФ:
‒ с общей налоговой базы до 2,4 млн руб. удерживается НДФЛ по ставке 13%;
‒ с общей налоговой базы свыше 2,4 млн руб. удерживается НДФЛ по ставке 15%.
Для налоговых нерезидентов РФ ставка НДФЛ составляет 30%.
По итогам налогового периода – календарного года – каждый из налоговых агентов отчитывается в ФНС РФ о доходах и расходах налогоплательщика, а ФНС РФ суммирует все налоговые базы по всем налоговым агентам и исчисляет общую налоговую базу за налоговый период.
ФНС РФ рассчитывает налог с общей налоговой базы и в случае возникновения неуплаченного налога уведомляет налогоплательщика об этом, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.
Выставленную сумму неуплаченного налога необходимо оплатить самостоятельно. Информацию о порядке, способах и сроках оплаты задолженности нужно уточнять в ФНС РФ.
Новое отражение доходов в Справке 2-НДФЛ с 2025 года
В пункт 7 статьи 214.1 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2025 доходы от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, признаются доходами по операциям с ценными бумагами. С 01.01.2025 ежеквартальный/ежемесячный доход по паевым инвестиционным фондам с выплатой дохода в Справке 2-НДФЛ отражается по коду 1530. До 01.01.2025 указанный доход отражался по коду 4800.